I contributi per le assicurazioni sociali vengono riscossi per l’anno d’esercizio in corso. Poiché le persone con un’attività indipendente non possono sapere in anticipo quanto avranno guadagnato effettivamente entro la fine dell’anno, devono stimare il loro reddito annuo derivante da attività lucrativa indipendente e comunicarlo alla cassa di compensazione AVS.
Questa stima è la base di calcolo per i contributi delle assicurazioni sociali riscossi per l’anno d’esercizio in corso.
L’importo di acconto può essere modificato dalla persona con un’attività indipendente in qualunque momento dell’anno. Tuttavia una volta che le fatture sono state emesse, devono essere saldate così come sono. Gli adeguamenti hanno senso se nel corso dell’anno risulta che l’utile netto stimato da attività lucrativa indipendente è superiore o inferiore del 20 per cento rispetto a quanto stimato inizialmente.
Alla fine dell’anno la persona con un’attività indipendente annuncia alla cassa di compensazione AVS l’importo dell’utile netto annuo effettivamente conseguito. Si tratta dell’utile effettivamente realizzato che, in base alla propria contabilità, resta dopo che dalle entrate sono state dedotte le spese commerciali.
Sullabase a queste indicazioni provvisorie, la cassa di compensazione AVS calcola l’entità dei contributi dovuti per le assicurazioni sociali. Queste indicazioni sono provvisorie poiché soltanto le cifre della dichiarazione delle imposte per il rispettivo anno d’esercizio diventano vincolanti. La dichiarazione delle imposte può però essere compilata soltanto l’anno successivo, poiché la riscossione delle imposte avviene retroattivamente.
Se l’utile netto annuo effettivo è più elevato del reddito annunciato all’inizio dell’anno, la persona con un’attività indipendente deve pagare gli importi mancanti a posteriori.
Se l’utile netto annuo effettivo è inferiore al reddito annunciato all’inizio dell’anno, la persona con un’attività lucrativa indipendente riceve a posteriori gli importi pagati in eccesso con gli interessi.
Nella pratica è quasi impossibile effettuare la chiusura contabile entro la fine dell’anno, ciò avviene soltanto nel nuovo anno, perché, per esempio, i rendiconti bancari e altri giustificativi sono disponibili soltanto l’anno successivo.
La comunicazione del rendiconto commerciale definitivo può dunque avvenire anche dopo la fine dell’anno. Nonostante ciò, se il reddito previsto è inferiore di almeno il 20 per cento rispetto a quello effettivo si consiglia di fare una stima provvisoria della situazione contabile. Infatti, se il reddito effettivo differisce troppo dal reddito stimato, sui contributi dovuti per le assicurazioni sociali devono essere pagati interessi di ritardo del 5 per cento.
Il termine di pagamento per le fatture di acconto e definitive per i contributi AVS, AI e IPG è di 30 giorni dalla data di emissione della fattura. Se gli importi vengono versati alla cassa di compensazione AVS in ritardo, vengono conteggiati interessi di ritardo pari al 5 per cento del contributo dovuto.
Vengono inoltre applicati interessi di ritardo se il reddito annunciato, sul quale vengono riscossi i contributi di acconto, è molto inferiore rispetto al reddito effettivo: se i contributi di acconto sono superiori al 75 per cento dei contributi definitivi, gli interessi di ritardo non vengono applicati. Viceversa, la cassa di compensazione AVS paga gli interessi per gli importi pagati in eccesso.
Sul capitale proprio investito nell’impresa viene conteggiato un interesse che può essere dedotto dal reddito determinante soggetto all’AVS. Ciò significa che più denaro si investe nella propria impresa, più bassi sono i contributi AVS, AI e IPG.
Il tasso d’interesse viene reso noto dall’Ufficio federale delle assicurazioni sociali all’inizio dell’anno di riferimento. Dal 2022 ammonta all’1,5 per cento, nei due anni precedenti era pari allo zero per cento.
Fondamentalmente si raccomanda di indicare un reddito netto (utile netto annuo) stimato da attività indipendente leggermente superiore a quello previsto. In questo modo non saranno dovuti pagamenti supplementari in un secondo momento. I contributi pagati in eccesso vengono rimborsati dalla cassa di compensazione AVS.
Le cifre definitive e vincolanti si basano sulla dichiarazione d’imposta.
Nella dichiarazione d’imposta deve essere indicata la situazione commerciale (utile, perdita, sostanza, debiti). L’ufficio delle imposte verifica la dichiarazione d’imposta e comunica alla cassa di compensazione AVS il reddito sul quale non sono ancora stati pagati i contributi d’assicurazione sociale definitivi. Sulla base a queste informazioni la cassa di compensazione AVS emetterà la fattura definitiva.
A seconda del momento in cui viene compilata la dichiarazione d’imposta e delle tempistiche dell’ufficio delle imposte e delle casse di compensazione AVS, possono trascorrere fino a tre anni finché il conteggio AVS definitivo per i contributi alle assicurazioni socialiobbligatori sia disponbile.
Se i pagamenti di acconto per i contributi alle assicurazioni sociali obbligatori sono stati troppo bassi e non sono stati corretti alla fine dell’anno, si raccomanda vivamente di fare degli accantonamenti adeguati, cioè di tenere da parte del denaro per riuscire a pagare entro i termini le fatture per le assicurazioni sociali che arriveranno in futuro.
Janno ha inoltrato una richiesta di proroga del termine per l’inoltro della dichiarazione d’imposta. L’ufficio delle imposte gli concede una proroga fino alla fine di novembre. Così Janno compila la dichiarazione d’imposta 2024 ad ottobre 2025.
L’ufficio delle imposte verifica la dichiarazione d’imposae nell’estate 2026. Poiché Janno non ha inoltrato tutta la documentazione, deve rispondere ad alcune domande dell’ufficio delle imposte e inviare la documentazione mancante.
Il successivo periodo di elaborazione richiede ancora alcuni mesi. A fine 2026 l’ufficio delle imposte emette la fattura definitiva per le imposte e comunica il reddito definitivo alla cassa di compensazione AVS. A febbraio 2027 questa invia a Janno il conteggio per i contributi AVS definitivi per l’anno 2024.
A fine 2024 Janno aveva provveduto a stimare abbastanza esattamente il suo reddito comunicando il suo utile netto annuo alla cassa di compensazione AVS. Poiché l’utile netto annuo è risultato effettivamente leggermente inferiore a quanto indicato, Janno non deve fare pagamenti supplementari, e il contributo pagato in eccesso per l’anno 2024 gli viene rimborsato dalla cassa di compensazione AVS nel 2027.
Se l’attività indipendente viene svolta come attività accessoria (professione secondaria) e il reddito principale proviene da un lavoro in forma di impiego, non è necessario pagare una seconda volta l’importo minimo AVS di CHF 530, poiché di regola questo è già coperto con il reddito principale dell’impiego. L’importo pagato in eccesso può essere reclamato presso la cassa di compensazione AVS.
In concreto questo significa che se l’attività indipendente viene svolta come attività accessoria (professione secondaria) fino a un reddito massimo di CHF 9868, si dovrà pagare alla cassa di compensazione AVS soltanto il contributo minimo AVS, AI e IPG che ammonta a CHF 530 annui. Su richiesta, la cassa di compensazione AVS calcolerà gli importi effettivi con il tasso minimo del 5,371 per cento e rimborserà ciò che è stato pagato in eccesso.
La richiesta deve essere inoltrata alla cassa di compensazione AVS insieme ai certificati di salario che comprovano il reddito derivante dal rapporto d’impiego.
Fabienne è impiegata all’80 per cento e svolge un’attività lucrativa indipendente accessoria. Il suo utile netto annuo da attività indipendente ammonta a CHF 3000. Su questo guadagno deve pagare il contributo minimo per AVS, AI e IPG pari a CHF 530.
Il contributo minimo AVS è però già coperto dal suo impiego. Invia dunque una richiesta di rimborso alla cassa di compensazione AVS inoltrando il suo certificato di salario.
La cassa di compensazione AVS calcola il contributo effettivamente dovuto sul reddito da attività lucrativa indipendente. In base alle tabelle dei contributi, per persone con un’attività indipendente questo ammonta al 5,371 per cento di CHF 3000, si tratta dunque solo di CHF 161. Poiché Fabienne ha già pagato la fattura di acconto per il contributo AVS minimo di CHF 530 per la sua attività indipendente, la cassa cantonale di compensazione AVS le rimborsa la differenza per un ammontare di CHF 369.